今天税安筹小编要和大家说说的是关于股权转让是如何节税的相关内容介绍,下面就一起来看看小编整理的文章吧。
  股权转让要交哪些税?
  股权转让一般涉及到四个税种:印花税、增值税企业所得税以及个人所得税
  在谈税之前,我们先了解一下持股主体和股权主体这2个概念。
  持股主体顾名思义就是指持有股权的是谁。持股主体一般有四种,分别是个人、个体工商户、公司制企业和非公司制企业(其中包括合伙企业以及个人独资企业)。
  股权主体指的是被投资的企业。
  我们举个简单的例子:
  股权转让如何节税
  甲公司现在有A、B、C三个股东。其中A是一个公司制企业,B是一个个人独资企业,C是个人股东。
股权转让如何节税?
  那么甲公司就是股权主体,ABC则是持股主体。
  搞懂这个概念之后,我们再来简单看下四种税:
  印花税的税率是0.05%,税负压力较小;
  增值税针对的是上市公司;
  企业转让股权缴纳的是企业所得税
  个人转让股权缴纳的是个人所得税
  股权转让不交个税被判刑
  本文我们讲的是个人股权转让如何避税的问题。
  先举个小例子:假设A、B、C三人分别出资50万成立了一个合伙企业。现在A想退出,以100万的价格把股权转让给B股东(其他费用忽略不计)。那么现在A股东转让股权要缴纳多少个人所得税
  A需缴纳的个人所得税=(100-50)×20%=10万
  A转让股权赚了50万,但最后实际到手只有40万。白白交了这么高的个税,很多股东心里可能都会偷偷想,有什么办法可以不交税?
  当然,也有股东将这想法付诸实践了,后果也是很严重的。
  2015年徐州某房地产开发有限公司的股东王某以16112.96万元的价格转让股权,但一直没有去税局缴纳税金。经过地税局三次催缴通知后,王某被公诉并最后以逃税罪被判处有期徒刑三年,不仅要将当初偷漏的税金全都补缴回来,并且还要缴纳几十万元的罚金和滞纳金。
  股权转让如何避税
  我们倡导依法纳税,做一个诚信的纳税人。但是20%的税率真的太高了!那么有什么方法可以降低税负,个人股权转让如何避税才能合规合法?
  以非上市的创业企业为例,一般在个人直接持股的情况下,股权转让需要缴纳20%的个税,由于法规制度非常明确,几乎没有税务筹划空间。而如果在个人和股权主体之间构建一个中间平台来持股,那么税收将会产生非常大的差异。
  从表格的简单对比可以看出,将有限合伙公司作为中间平台持股,是一种比较好的税务筹划方法,有足够的筹划空间。
  目前,我国有很多经济开发园区、创业园区为了招商引资,实施了区域性税收优惠政策,如果将持股平台设立在这些有足够优惠政策的区域,税率还能进一步大幅降低。
  在企业创立的阶段,多个投资人共同出资成立一个公司的情况十分常见。随着公司的持续运营,因为种种原因,投资人选择撤资或者转让股权的行为也同样司空见惯。这类行为中,税收是一个永远都无法绕开的主题。
  公司经营过程中的投资人撤资或者转让股权其实已经涉足到了资本运作的领域,而股权交易又是资本运作中最为常见、业务类型最为复杂的一类业务。从税收角度而言,在股权交易中,所得税是转让方最为关注的税负。许多股权交易因为转让方无力支付大额税金而告吹。今天,我们不妨通过一则案例分析不同交易方式对股权交易税负的影响。
  【节税筹划案例】
  甲、乙两个法人股东(均为居民企业)于2015年出资5000万元设立A公司。甲出资1600万,持股32%,乙出资3400万,持股68%。截止2017年,A公司所有者权益总额为4亿元,其中实收资本5000万元、盈余公积6000万元、未分配利润2.9亿元。2018年初,甲与丙达成协议,将其持有A公司32%的股权全部转让给丙。协议约定了直接转让和甲撤资丙再增资两种方案。我们先来看看这两种方案的企业所得税有何不同。
  第一种:直接转让
  甲、丙协议约定:甲、丙按该股权的公允价值1.4亿元转让。根据国家税务总局《关于落实企业所得税法若干税收问题的通知》(国税函〔2010〕79号)第三条“关于股权转让所得确认和计算问题”的规定:
  企业转让股权收入,应于转让协议生效且完成股权变更手续时,确认收入的实现。转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后,为股权转让所得。企业在计算股权转让所得时,不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。
  据此计算如下:
  甲企业股权转让所得:14000-5000×32%=12400(万元)
  企业所得税:12400×25%=3100(万元)
  第二种:甲撤资,丙增资
  甲、乙企业达成协议,甲先按《公司法》规定的程序撤出32%的出资,从A公司获得1.4亿元补偿,再由丙与A公司签订增资协议,规定由丙出资1.4亿元,占A公司注册资本的32%。
  根据国家税务总局《关于企业所得税若干问题的公告》(国家税务总局公告2011年第34号)第五条“投资企业撤回或减少投资的税务处理”的规定,甲企业撤资的的税务处理为:
  甲企业投资收回:5000 ×32%=1600(万元)
  甲企业股息所得:(29000+6000)×32%=11200(万元)
  甲企业转让所得:14000-1600-11200=1200(万元)
  企业所得税:1200×25%=300(万元)
  可见,A公司通过变“股权转让”为“先撤资再增资”,节约税收3100-300=2800(万元)。所以,企业通过改变交易方式,可以实现合理节税,减少相当于按撤资比例计算的被投资企业累计未分配利润和盈余公积部分应缴纳的企业所得税。当然,这里有一个最重要的前提,那就是企业撤资必须符合《公司法》关于减少注册资本的有关规定。如果没有了这个前提,那么本文所说的一切也都不会成立了。
  资本运作属于高端的市场资源配置方式,它可以瞬息改变企业的资产结构、业务结构和组织结构等。而股权交易又是资本运作中最为常见、业务类型最为复杂、税收安排空间最广的一类业务。而股权转让人身份及转让方式的不同,又会导致不同的涉税结果。本文华税律师通过一则案例分析股权交易中的税务处理问题,以飨读者。
  一、股权转让OR撤回投资?
  A于2013年3月取得甲公司10%的股权,支付价款100万元。2016年8月,A以180万元价款将甲公司10%的股权变现。截至2016年7月31日,甲公司所有者权益总额为1700万元,其中实收资本1000万元、盈余公积120万元、未分配利润580万元。
  因A的身份(法人or自然人)及转让方式的不同,本次股权转让涉税结果不同。
  (一)居民企业股权转让
  《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》(国税函〔2010〕79号)第三条“关于股权转让所得确认和计算问题”规定,企业转让股权收入,应于转让协议生效、且完成股权变更手续时,确认收入的实现。转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后,为股权转让所得。企业在计算股权转让所得时,不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。A公司应确认投资转让所得为80万元,不得扣除甲公司未分配利润等股东留存收益中归其可分配的金额70万元。
  因此,A公司该次股权转让交易,应缴企业所得税20万元(暂不考虑相关税费)。
  (二)居民企业投资撤回
  《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》(国家税务总局公告2011年第34号)第五条“投资企业撤回或减少投资的税务处理”规定,投资企业从被投资企业撤回或减少投资,其取得的资产中,相当于初始出资的部分,应确认为投资收回;相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分,应确认为股息所得;其余部分确认为投资资产转让所得。被投资企业发生的经营亏损,由被投资企业按规定结转弥补;投资企业不得调整减低其投资成本,也不得将其确认为投资损失。
  《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条第二项规定,符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益,为免税收入。
  《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第八十三条规定,企业所得税法第二十六条第(二)项所称符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益,是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。
  A公司因撤资收回的180万元补偿收入中,100万元属于撤回投资,不缴企业所得税;按投资比例10%计算,享有甲公司的累计未分配利润和盈余公积70万元,应确认为股息所得,按规定可以免缴企业所得税;剩余部分10万元,确认为投资转让所得,应缴企业所得税2.5万元。
  (三)自然人股权转让或投资撤回
  《股权转让所得个人所得税管理办法(试行)》第四条规定,个人转让股权,以股权转让收入减除股权原值和合理费用后的余额为应纳税所得额,按“财产转让所得”缴纳个人所得税。第二十条规定,具有下列情形之一的,扣缴义务人、纳税人应当依法在次月15日内向主管税务机关申报纳税:
  (一)受让方已支付或部分支付股权转让价款的;
  (二)股权转让协议已签订生效的;
  (三)受让方已经实际履行股东职责或者享受股东权益的;
  (四)国家有关部门判决、登记或公告生效的;
  (五)本办法第三条第四至第七项行为已完成的;
  (六)税务机关认定的其他有证据表明股权已发生转移的情形。
  股权转让协议签订生效之时,自然人A即产生纳税义务,应纳个人所得税16万元(暂不考虑相关税费)。
  《国家税务总局关于个人终止投资经营收回款项征收个人所得税问题的公告》(国家税务总局〔2011〕41号公告)第一条规定,个人因各种原因终止投资、联营、经营合作等行为,从被投资企业或合作项目、被投资企业的其他投资者以及合作项目的经营合作人取得股权转让收入、违约金、补偿金、赔偿金及以其他名目收回的款项等,均属于个人所得税应税收入,应按照“财产转让所得”项目适用的规定计算缴纳个人所得税
  应纳税所得额的计算公式如下:
  应纳税所得额=个人取得的股权转让收入、违约金、补偿金、赔偿金及以其他名目收回款项合计数-原实际出资额(投入额)及相关税费。
  自然人A投资收回应纳个人所得税16万元(暂不考虑相关税费)。
  以上就是税安筹小编为您带来的相关内容,如果您还有其他的问题,欢迎来电咨询我们税安筹的客服人员,税安筹,专注于合理筹划个人、企业、公司、所得税、增值税税务筹划服务。帮您省去税务风险等后顾之忧,成为您贴心的企业发展伙伴!