税安筹整理了企业所得税合理规避的几个方法,大家可以参考一下。根据地区不同税率的筹划,相对而言,企业缺乏绝对的主动性,一切都是跟随不断变动的政策。今天为大家讲解的这三个合理避税方法,主要是企业对于自身的把控。
  利用固定资产折旧年限的临界点和加速折旧法
  一、政策法律依据
  1.折旧年限的临界点
  (1) 20年:房屋、建筑物
  (2) 10年:飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备
  (3) 5年:与生产经营活动有关的器具、工具、家具等
  (4) 4年:飞机、火车、轮船以外的运输工具
  (5) 3年:电子设备
  2.企业固定资产加速折旧的要求和规定
  (1) 4个条件:
  ① 是企业自身拥有的固定资产;
  ② 是企业用于生产经营的固定资产;
  ③ 是企业主要或关键的固定资产;
  ④ 确实需加速折旧的固定资产;
  (2) 2个原因:
  ① 由于技术进步,产品更新换代较快;
企业所得税合理规避的几个方法
  ② 常年处于强震动、高腐蚀状态。
  特别提示
  企业拥有并使用的固定资产符合以上所述两条原因之一的,可按以下情况分别处理:
  ①企业过去没有使用过与该项固定资产功能相同或类似的固定资产,但有充分的证据证明该固定资产的预计使用年限短于所规定的计算折旧最低年限的,企业可根据该固定资产的预计使用年限并综合相关规定,对该固定资产采取缩短折旧年限或者加速折旧的方法。
  ②企业在原有的固定资产未达到规定的最低折旧年限前,使用功能相同或类似的新固定资产替代旧固定资产的,企业可根据旧固定资产的实际使用年限和相关规定,对新替代的固定资产采取缩短折旧年限或者加速折旧的方法。
  ③对其购置的新固定资产,最低折旧年限不得低于规定折旧年限的60%;若为购置已使用过的固定资产,其最低折旧年限不得低于规定的最低折旧年限减去已使用年限后剩余年限的60%.最低折旧年限一经确定,一般不得变更。
  二、税收筹划分析
  企业所得税合理规避的几个方法
  1.折旧年限高于税法规定
  根据税法有关固定资产最低折旧年限的规定,企业只要折旧年限大于税法规定的最低年限,就不要进行纳税调整,反之则要进行纳税调整。因此,享受企业所得税减免期间的企业可以把折旧年限定在高于税法规定的最低折旧年限,可以在以后少缴纳税。
  2.采用加速折旧法
  由于折旧具有抵税的作用,从应纳税额的现值来看,运用双倍余额递减法计算折旧时,税额最少,年数总和法次之,而运用直线法计算折旧时,税额最多。所以采用加速折旧法比直线法能获得更大的时间价值。采用加速折旧须按规定办理了加速折旧备案。
  3.企业需要合理预估
  新的会计制度及税法,对固定资产的预计使用年限和预计净残值没有做出具体的规定,只要求企业根据固定资产的性质和消耗方式,合理确定固定资产的预计使用年限和预计净残值,只要是“合理的”即可。这样企业便可根据自己的具体情况,选择对企业有利的固定资产折旧年限,以此来达到节税及其他理财目的。一般情况下,在企业创办初期且享有减免税优惠待遇时,企业可以通过延长固定资产折旧年限,将计提的折旧递延到减免税期满后计入成本,从而获得节税的好处。而对一般性企业,即:处于正常生产经营期且未享有税收优惠待遇的企业来说,缩短固定资产折旧年限,往往可以加速固定资产成本的回收,使企业后期成本费用前移,前期利润后移,从而获得延期纳税的好处。
  三、税务风险提示
  1.加速折旧需考虑5年补亏期
  在特殊情况下,企业采取加速折旧也存在一定的风险。因为企业发生亏损只能向以后结转弥补5个年度,因此,不排除由于加速折旧产生的亏损在以后得不到弥补。相反,如果不使用加速折旧,企业的折旧额反而可以在税前扣除。
  2.税收减免期不宜加速折旧
  在企业所得税实行比例税率的情况下,固定资产在使用前期多提折旧,后期少提折旧,在正常生产经营条件下,这种加速折旧的方法可以递延缴纳税款。但若企业处于税收减免优惠期间,加速折旧对企业所得税的影响是负的,不仅不能少缴税,反而会多缴税。
  利用不同的组织机构形式
  按照新企业所得税法的规定,在中华人民共和国境内,企业和其他取得收入的组织(以下统称企业)为企业所得税的纳税人,不包括个人独资企业、合伙企业。企业所得税纳税人又分为居民企业和非居民企业。居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。非居民企业在中国境内设立机构、场所的,应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得。以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得,缴纳企业所得税;非居民企业在中国境内未设立机构、场所的,或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的,应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税
  按照这些规定,企业所得税税收筹划策略可归结为两个方面:
  一、内资企业的税收筹划
  内资企业是设立成具有法人资格的企业如公司制企业还是设立成个人独资企业或合伙企业,其税收负担明显不同。对于个人投资设立营业机构。若设立为具有法人资格的公司制企业,就会面临双重纳税的责任。即:企业在获利时要缴纳一次企业所得税,在将税后利润分配给自然人股东时还要缴纳一次个人所得税,造成双重征税。而个人投资设立营业机构时,若设立成个人独资企业或合伙企业,就仅需要缴纳个人所得税,不需缴纳企业所得税。从而避免了双重征税的发生,这显然会产生税收筹划利益;
  二、外资在中国境内设立营业机构的筹划
  外资若在中国境内设立为具有法人资格的企业,包括中外合资企业、中外合作企业和外资企业。就会成为中国的居民纳税人,对在中国境内注册的企业的境内、境外所得全部在中国纳税;若设立为外国企业的分支机构,就是中国的非居民纳税人,其纳税义务就会不同,仅就其来源于中国境内的所得以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得,缴纳企业所得税。因此,外资在中国设立营业机构也有税收筹划的空间。
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