“税收筹划”又称“合理避税”。它来源于1935年英国的“税务局长诉温斯特大公”案。当时参与此案的英国上议院议员汤姆林爵士对税收筹划作了这样的表述:“任何一个人都有权安排自己的事业。如果依据法律所做的某些安排可以少缴税,那就不能强迫他多缴税收。下面就和税安筹小编一起来看看相关内容介绍吧。
  一、“算”应纳个人所得税最关键:先决定税目,后顺其自然就决定适用税率和应纳税额算法;
  二、个税适用税目不一样,算法就不一样,应纳税额就不一样(个税安排的原理和重要方案来源之一)
  三、考虑个别特殊情况所得特殊算法(解除劳动合同补偿金)
  个税筹划 临界点是多少?
  四、考虑个别税目的“附带”税负(劳务报酬的增值税税负、有限责任公司个人股东分红的)

个税筹划 临界点是多少?
  ——个税的重要常见税目举例
  1.《个人所得税法修正案草案》:工资、薪金所得,劳务报酬所得,稿酬所得,特许权使用费所得等4项劳动性所得(以下称综合所得)纳入综合征税范围,适用百分之三至百分之四十五的超额累进税率,居民个人按年合并计算个人所得税
  特别提醒:个人提供“劳务报酬”还有代开发票产生的增值税及附加税负
  2.《个人所得税法修正案草案》:个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得税率为基础,保持5%至35%的5级税率不变,适当调整各档税率的级距,其中最高档税率级距下限从10万元提高至50万元。
  3.股权转让:按照“财产转让所得”,适用20%的比例税率征收个人所得税
  4.“利息、股息、红利所得”项目,适用20%税率征收个人所得税
  税目转换典型案例
  1.工资拆成工资+年终奖(2019年1月1日是否可行关注后续政策)
  (1)扣除保险后23000元的工资、薪金所得,应纳个税3870元;
  (2)扣除保险后5000元的工资、薪金所得,应纳个税45元,年终奖18000元,应纳个税540元,总共应纳个税585元
  2.工资转为“与用人单位解除劳动关系”
  【补充】个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入(包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费用),其收入在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分,免征个人所得税
  【补充知识】个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入,可以按规定企业所得税税前扣除,不属于社保基数范围,不属于残保金基数范围,不需要开发票。
  3.“演员们”等奇高劳务报酬,没有了合伙企业的核定征收,可以演变成“股权转让”所得。
  4.较高劳务报酬所得,是注册个体工商户/合伙企业合适,还是直接劳务报酬所得合适,要看看“年”劳务报酬所得具体“多少”。(特别适合讲师等一系列人员)
  5.高管的工资薪金所得,转为合伙企业的合伙人的生产经营所得。
  6.利息、股息、红利所得转为年终奖所得。
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